01
Napoved, obračun ali odločba?
Obveznost se lahko ugotavlja na različne načine; zato je najprej pomembna vrsta dokumenta.
PRAVNA DRŽAVA · PRAVNI POSTOPKI · DAVKI
Davčni postopek
Posodobljeno:
Pri davkih sta vsebina obveznosti in način, kako je bila ugotovljena, enako pomembna.
Davčni postopek ureja razmerje med davčnim zavezancem in davčnim organom pri ugotavljanju, odmeri, plačevanju in nadzoru davčnih obveznosti.
Preverite, ali ste prejeli informativni izračun, poziv, zapisnik, odločbo ali sklep. Vsak dokument nima enakih posledic in ne odpira istega roka.
»Kateri dokument sem prejel, kaj moram storiti in ali rok že teče?«OSNOVNA ORIENTACIJA V DAVČNEM POSTOPKU
02
Kdo odloča?
Davčne naloge praviloma opravlja Finančna uprava Republike Slovenije v okviru svojih pristojnosti.
03
Ali je pritožba dovoljena?
Zoper odločbo je pritožba praviloma možna, vendar zakon za posamezne akte določa različne roke in učinke.
I okvir
Kaj je davčni postopek
Davčni postopek določa pravila, po katerih se ugotavljajo, odmerjajo, plačujejo, vračajo in nadzirajo davki. Splošna pravila vsebuje Zakon o davčnem postopku, posamezne davke pa urejajo tudi področni predpisi.
Davčni zavezanec je lahko posameznik, podjetje ali druga oseba, ki ima po zakonu davčno obveznost. Davčni organ ni nasprotna zasebna stranka: odloča v javnopravnem postopku in mora ravnati po zakonu.
Najprej ugotovite vrsto davka in dokumenta.
Pravila za dohodnino, DDV, prispevke, davčni odtegljaj in druge obveznosti niso povsem enaka.
Pravila za dohodnino, DDV, prispevke, davčni odtegljaj in druge obveznosti niso povsem enaka.
II začetek
Napoved, obračun, informativni izračun ali odločba
Obveznost zavezanca
Pri določenih davkih zavezanec vloži napoved ali davčni obračun in mora podatke navesti pravilno, popolno in pravočasno.
Odločanje davčnega organa
V drugih položajih organ obveznost ugotovi in o njej izda odločbo; posebna ureditev velja tudi za informativne izračune.
Dokument natančno preberite. Poziv k dopolnitvi, zapisnik o nadzoru, informativni izračun in odločba niso zamenljivi. Pravočasna reakcija je lahko pogoj, da se vaše navedbe sploh upoštevajo.
III vročanje in roki
Vročitev je začetek orientacije
Davčni postopek uporablja posebna pravila vročanja, tudi elektronskega. Datum, ko se dokument šteje za vročen, je lahko odločilen za rok za ugovor, pritožbo, plačilo, dopolnitev ali drugo dejanje.
01
Shranite dokument
Ne odložite ga samo v elektronski predal. Shranite ga skupaj s podatkom o prejemu oziroma vročitvi.
02
Ločite plačilni rok od roka za pravno sredstvo
Datum zapadlosti obveznosti in rok za izpodbijanje akta nista nujno ista.
03
Preverite posebni predpis
Za določen davek ali vrsto akta lahko velja drugačen rok od splošnega pravila.
IV nadzor
Davčni nadzor in inšpekcijski postopek
Davčni organ lahko preverja pravilnost podatkov in izpolnjevanje davčnih obveznosti. Pri davčnem inšpekcijskem nadzoru so pomembni obseg nadzora, listine, pojasnila zavezanca in zapisnik o ugotovitvah.
Če prejmete zapisnik ali poziv, preverite, kaj se od vas zahteva in v katerem roku lahko podate pripombe oziroma predložite dokaze. Ne predpostavljajte, da je zapisnik že končna odločba; prav tako pa ga ne obravnavajte kot neobvezno obvestilo.
Praktično
Odgovarjajte na konkretna vprašanja
Navedite dejstva, predložite zahtevane listine in jasno označite, s čim se ne strinjate. Splošna nestrinjanja sama po sebi ne pojasnijo davčne obravnave.
Pri nadzoru so odločilni konkretni podatki, listine in pravočasen odziv na poziv.
V odločba in pritožba
Davčna odločba in pravno sredstvo
Davčna odločba mora povedati, o čem je organ odločil, na katerih dejstvih in pravni podlagi ter kakšen je pravni pouk. Zoper odločbo se lahko praviloma vloži pritožba v 15 dneh od vročitve, če zakon ne določa drugače.
Pri odmerni odločbi, izdani v davčnem inšpekcijskem nadzoru, ZDavP-2 določa 30-dnevni pritožbeni rok. Pravo sredstvo, rok in njegov učinek zato vedno preverite prav na prejeti odločbi.
Pritožba ni isto kot prošnja za pojasnilo.
Če odločbo izpodbijate, jo vložite v predpisani obliki in roku pri organu, navedenem v pravnem pouku.
Če odločbo izpodbijate, jo vložite v predpisani obliki in roku pri organu, navedenem v pravnem pouku.
VI sodno varstvo
Od pritožbe do upravnega spora
Po odločitvi o pritožbi je lahko pod pogoji zakona mogoče sodno varstvo v upravnem sporu. Upravni spor ni ponavljanje davčnega postopka od začetka, temveč sodni preizkus dokončne upravne odločitve v okviru pravil, ki veljajo zanj.
Preverite, kaj ste prejeli
Vrsta akta določa, ali gre za poziv, zapisnik, odločbo ali sklep.
Preverite oba roka
Posebej preverite rok za plačilo in rok za pravno sredstvo.
Ne ignorirajte vročitve
Elektronska vročitev ima lahko enake pravne posledice kot druga pravilna vročitev.
Strokovni pregled: 18. september 2026